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國家再推七項減稅政策措施一

將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進的設備、器具,單位價值上限,從100萬元提高到500萬元

政策依據:財稅〔2018〕54號

政策執行:

(一)企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。

(二)所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產

100萬
500萬
國家再推七項減稅政策措施二

將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業年應納稅所得額上限,從50萬元提高到100萬元

政策依據:財稅〔2018〕77號

政策執行:

2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

企業第一、二季度符合小型微利企業條件,未能享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅,在第三、四季度企業應預繳的企業所得稅稅款中抵減。企業可通過填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》主表第13行次“減:實際已繳納所得稅額”實現抵減。如果企業在第四季度預繳時仍未抵減完多預繳的企業所得稅,則應當在年度匯算清繳時辦理退稅或抵減以后年度應繳的所得稅款。

政策變化:2017年6項減稅措施小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,2018年七項減稅政策將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元

50萬
100萬
國家再推七項減稅政策措施三
政策
留存備查材料

取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制。

政策依據:財稅〔2018〕64號

政策執行:(一)委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

  上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

  (二)委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。

  (三)企業應在年度申報享受優惠時,按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定辦理有關手續,并留存備查以下資料

 1.企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件

 2.委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單

 3.經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同

 4.“研發支出”輔助賬及匯總表

 5.委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據

 6.當年委托研發項目的進展情況等資料

  企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

  (四)企業對委托境外研發費用以及留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

  (五)委托境外研發費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規定執行。

  (六)所稱委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

  (七)本通知自2018年1月1日起執行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用,不得加計扣除”的規定同時廢止。

國家再推七項減稅政策措施四

將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。

政策依據:財稅〔2018〕76號

政策執行:

2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

5年
延長至 10年
國家再推七項減稅政策措施五

將一般企業的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業的限額統一,從2.5%提高至8%。

政策依據:財稅〔2018〕51號

政策執行:自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

2.5%
提高到
8%
國家再推七項減稅政策措施六

從5月1日起,將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,對按件征收的其他賬簿免征印花稅。

政策依據:財稅〔2018〕50號

政策執行:自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

國家再推七項減稅政策措施七
政策內容
相關政策條件
管理事項及管理要求
執行時間

創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額。企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。

政策依據:財稅〔2018〕55號

政策執行:

(一)政策內容

1.公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  2.有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理:

  (1)法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  (2)個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  3.天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

  天使投資個人投資多個初創科技型企業的,對其中辦理注銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

(二)相關政策條件:

  1.所稱初創科技型企業,應同時符合以下條件:

  (1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;

  (2)接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元;

  (3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月);

  (4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

 (5)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

  2.享受本規定稅收政策的創業投資企業,應同時符合以下條件:

  (1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;

  (2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;

  (3)投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。

  3.享受本規定的稅收政策的天使投資個人,應同時符合以下條件:

  (1)不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;

  (2)投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%。

  4.享受本規定的稅收政策的投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。

(三)管理事項及管理要求

  1.所稱研發費用口徑,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等規定執行。

  2.所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標,按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算,不足12個月的,按實際月數平均計算。

   所稱銷售收入,包括主營業務收入與其他業務收入;年銷售收入指標,按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算,不足12個月的,按實際月數累計計算。

   所稱成本費用,包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

  3.所稱投資額,按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。

   合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額,按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得,按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算。

  4.天使投資個人、公司制創業投資企業、合伙創投企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業應按規定辦理優惠手續。

  5.初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人轉讓該企業股票時,按照現行限售股有關規定執行,其尚未抵扣的投資額,在稅款清算時一并計算抵扣。

  6.享受本規定的稅收政策的納稅人,其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的,可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料,違規享受稅收政策的,應按稅收征管法相關規定處理,并將其列入失信納稅人名單,按規定實施聯合懲戒措施。

(四)執行時間

  本通知規定的天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執行,其他各項政策自2018年1月1日起執行。執行日期前2年內發生的投資,在執行日期后投資滿2年,且符合本通知規定的其他條件的,可以適用本通知規定的稅收政策。

  《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)自2018年7月1日起廢止,符合試點政策條件的投資額可按本通知的規定繼續抵扣。

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